Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras

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Explicación del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras

Quién tiene que pagar el impuesto

Las personas físicas, jurídicas o las entidades que sean propietarios de la construcción, instalación u obra, sean propietarios o no del inmueble en el cual se hace. Tendrá la consideración de propietario de la construcción, instalación u obra quien sse haga cargo de los gastos o el coste que comporte su realización.

En el supuesto que la construcción, instalación u obra no sea hecha por el propietario de la construcción, instalación u obra, tendrá que pagar el impuesto quien solicite las correspondientes licencias o realice las construcciones, instalaciones u obras. El que haya pagado podrá exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.

¿Por qué construcciones, instalaciones y obras se han de pagar?

Ha de pagar el impuesto quién realice cualquier construcción, instalación u obra que exija la obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, tanto si es o no propietario del inmueble donde se realice, con independencia de sí se ha obtenido o no esta licencia.

En el caso que las ordenanzas municipales autoricen una comunicación previa, que sustituya la licencia urbanística, se tendrá que pagar igualmente el impuesto.

Así tienen que pagar:

  1. Las obras de nueva planta y de ampliación de edificios, o las necesarias para la implantación, la ampliación, la modificación o la reforma de instalaciones de cualquier tipo.
  2. Las obras de modificación o de reforma que afectan a la estructura, el aspecto exterior o la disposición interior de los edificios, o que inciden en cualquier clase de instalaciones existentes.
  3. Las obras provisionales.
  4. La construcción de vados para la entrada y salida de vehículos de las fincas a la vía pública.
  5. Las construcciones, instalaciones y obras hechas en la vía pública por particulares o por las empresas suministradoras de servicios públicos, que corresponderán tanto a las obras necesarias para la apertura de calas y pozos, colocación de palos de soporte, canalizaciones, conexiones y, en general, cualquier remoción del pavimento o aceras, así como a las obras necesarias para la reposición, reconstrucción o arreglo de aquello que se haya podido estropear con las calas mencionadas.
  6. Los movimientos de tierras, como desmontes, explanaciones, excavaciones, terraplenes, a menos que estos actos estén detallados y programados como obras para ejecutar en un proyecto de urbanización o edificación aprobado o autorizado.
  7. Las obras de cierre de los solares o de los terrenos y de las vallas.
  8. La nueva implantación, la ampliación, la modificación, la sustitución o el cambio de emplazamiento de todo tipo de instalaciones técnicas de los servicios públicos, sea el emplazamiento.
  9. Las instalaciones de carácter provisional.
  10. La instalación, reforma o cualquier otra modificación de los soportes publicitarios visibles desde la vía pública.
  11. Las instalaciones subterráneas dedicadas a los aparcamientos, a las actividades industriales, mercantiles o profesionales, a los servicios públicos o a cualquier otro uso a que se destine el subsuelo.
  12. La realización de cualquier otro acto establecido por los planes de ordenamiento o por las ordenanzas que les sean aplicables como sujetos a licencia municipal, siempre que se trate de construcciones, instalaciones u obras.

Casos en los cuales no se tiene que pagar

No están gravadas con este impuesto las siguientes obres:

  • Las tareas de limpieza, de desbroce y de jardinería en el interior de los solares, siempre que no impliquen la destrucción de los jardines.
  • La instalación de motores de pequeños aparatos electrodomésticos y de ventilación de las viviendas.
  • Las obras de urbanización, de construcción o derribo de un edificio, en caso que sean ejecutadas por orden municipal con la dirección de los servicios técnicos del Ayuntamiento.
  • Las obras interiores que no comportan ningún cambio en las aberturas, los muros, los pilares y los techos, ni tampoco en la distribución interior del edificio, salvo que formen parte de las obras de remodelación, rehabilitación o reforma, que con carácter general hagan en un edificio o una instalación.
  • Las obras de supresión de los vados para reponer la acera y la modificación o reforma de vados con el fin de adaptarlos a los requerimientos de nuevas ordenanzas municipales.
  • Las obras interiores con el fin de adecuar en los edificios espacios para contenedores de recogida selectiva de basuras y aparcamiento de bicicletas.
  • Las obras para sacar letreros de publicidad.
  • La adecuación en medidas de aislamiento térmico y acústico, siempre que estas actuaciones no se integren en obras o construcciones de alcance general.

Cuota

La cuota se calcula en función del coste real y efectivo de la construcción, instalación u obra, es decir, del coste de ejecución material de ésta. El cálculo se realizará en función del presupuesto presentado por el interesado, y visado, si es el caso, por el colegio oficial correspondiente, o bien según los índices o módulos que constan en el anexo de la ordenanza fiscal.

No forman parte de este cálculo los conceptos que no integren estrictamente el coste de ejecución material, como el impuesto sobre el valor añadido y otros impuestos análogos propios de regímenes especiales, las tasas, precios públicos y otras prestaciones patrimoniales de carácter público local relacionadas, en su caso, con la construcción, instalación u obra, ni tampoco los honorarios de los profesionales y el beneficio empresarial del contratista, siempre que la existencia y cuantía de estos conceptos resulten de los respectivos contratos, presupuestos o documentos suficientemente acreditativos.

Para calcular el impuesto se tiene que aplicar un tipo de gravamen del 3,25% al coste de ejecución material de la obra.

Ejemplo: si el coste de ejecución material de la obra es de 60.000 €, la cuota sería:

60.000 € x 0,0325 = 1.950 €

Pago

Se tiene que pagar la autoliquidación de este impuesto antes de la concesión de la licencia o cuando se inicie la construcción, instalación u obra. Este pago tendrá carácter de ingreso a cuenta, a la espera de la liquidación definitiva que se calcula a la finalización de la construcción, instalación u obra.

Cuando se inicie la construcción, instalación u obra sin haberse solicitado, concedido o denegado la licencia preceptiva, el Ayuntamiento practicará una liquidación provisional a cuenta.

Una vez acabadas las construcciones, instalaciones u obras, si el coste final de la obra es diferente del que se presentó en el momento de solicitar el permiso, el Ayuntamiento, previa comprobación, modificará, si procede, la base imponible utilizada en la autoliquidación del interesado o en la liquidación provisional, practicará la correspondiente liquidación definitiva y exigirá del sujeto pasivo, o le reintegrará, si es el caso, la cantidad que corresponda.

Exenciones

Están exentos del impuesto:

  • Las construcciones, instalaciones u obras de las cuales sea propietario el Estado, las comunidades autónomas o las entidades locales, que, a pesar de estar sujetos a este impuesto, estén directamente destinadas a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidráulicas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque la gestión se lleve a cabo por organismos autónomos, tanto si se trata de obras de inversión nueva como de conservación.
  • Las construcciones, instalaciones y obras que tengan por finalidad la conservación, la mejora o la rehabilitación de monumentos declarados bienes culturales de interés nacional, de conformidad con la Ley 9/1993, de 30 de septiembre, del patrimonio cultural catalán.
  • Les construcciones, instalaciones y obras de las cuales sea propietaria la Santa Sede, la Conferencia Episcopal, las diócesis, las parroquias y otras circunscripciones territoriales, las órdenes y congregaciones religiosas y los institutos de vida consagrada y sus provincias y sus casas, de conformidad con el apartado 1º letra B) del artículo IV del acuerdo entre el Estado Español y la Santa Sede sobre asuntos económicos.

Bonificaciones destacables

  1. Podrán disfrutar de una bonificación de la cuota las obras que tengan por objeto la realización de construcciones o instalaciones declaradas de especial interés o utilidad municipal, porque concurren circunstancias sociales, culturales, historicoartísticas o de fomento de trabajo. Los porcentajes de bonificación, en función de las circunstancias que a continuación se expresan, serán los siguientes:
    1. Circunstancias sociales:
      • Construcciones, instalaciones y obras destinadas a equipamientos comunitarios, dependiendo del tipo de promotor: 35%, 65% ó 75%.
      • Les obras o instalaciones que se ejecuten por iniciativa pública destinadas a la promoción de aparcamiento público: 50%.
      • Obres, construcciones e instalaciones dirigidas al cumplimiento del Plan de vivienda de Barcelona 2008-2016:
        • Bonificación del 90% de la cuota para las construcciones, instalaciones u obras en régimen de protección pública de alquiler salvo los supuestos del apartatdo siguiente. Para el resto de las construcciones, instalaciones u obras en régimen de protección pública, bonificación del 45% de la cuota.
        • Bonificación del 85% de la cuota para construcciones, instalaciones u obras que se ejecuten por iniciativa pública o privada, destinadas a vivienda de alquiler concertado con protección oficial o vivienda de alquiler en régimen de protección oficial de precio concertado. Para el resto de construcciones, instalaciones u obras que se ejecuten por iniciativa pública o privada, destinadas a vivienda concertada con protección oficial o vivienda en régimen de protección oficial de precio concertado, bonificación del 42,5% de la cuota.
    2. Circunstancias culturales, historicoartísticas:
      • Las obras e instalaciones en edificios catalogados de interés local, incluidos en el catálogo del patrimonio cultural catalán (nivel de protección B): 50%.
      • Las obras e instalaciones sobre edificios o locales urbanísticamente protegidos (nivel de protección C): 35%.
  2. Con el fin de disfrutar de estas bonificaciones, será necesario que el sujeto pasivo solicite la declaración de especial interés o utilidad municipal de las obras, construcciones o instalaciones que se tienen que ejecutar y la bonificación en los plazos siguientes:

    • En el momento de solicitar la correspondiente licencia de obras o instalación.
    • Antes de ser concedida la licencia, junto con la presentación de la correspondiente autoliquidación provisional del impuesto.

    En ningún caso se otorgará la bonificación si las construcciones, instalaciones u obras que se ampararen con la correspondiente licencia.

    A la solicitud se tendrá que acompañar la documentación que justifique que procede la bonificación. Cuando la documentación a aportar esté sometida a otra tramitación, será suficiente con presentar la certificación conforme se encuentra en trámite. En este caso se condicionará la concesión de la bonificación a la presentación de la documentación, que habrá que presentar en el plazo de un mes desde su obtención.

    En el supuesto de que se solicite antes de la otorgación de la correspondiente licencia, el sujeto pasivo tendrá que aplicar, con carácter provisional, la bonificación que en su parecer crea conveniente en la autoliquidación del impuesto. En el caso que se deniegue la solicitud se practicará la correspondiente liquidación provisional del impuesto sin la bonificación, con deducción de la cantidad ingresada por la autoliquidación, sin perjuicio de la imposición de las sanciones que procedan en caso de infracción tributaria.

    Las bonificaciones por circunstancias sociales y circunstancias culturales, historicoartísticas no son acumulables.

  3. Las construcciones, instalaciones u obras que se ejecuten por iniciativa pública o privada destinadas a vivienda de protección oficial disfrutarán de una bonificación del 50% de la cuota. Esta bonificación, si procede, se aplicará sobre la cuota resultante de aplicar las bonificaciones anteriores.
  4. Se aplicará una bonificación del 90% de la cuota a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados, siempre que estas actuaciones no se integren en obras o construcciones de alcance general.

La bonificación de los dos apartados anteriores afectará exclusivamente a la parte de la cuota correspondiente a las construcciones, instalaciones u obras destinadas a esta finalidad. Se tendrá que acreditar por el interesado mediante un presupuesto desglosado suscrito por el facultativo director de las obras. Esta bonificación no afectará, en ningún caso, a las construcciones, instalaciones u obras que se realicen en los inmuebles obligatoriamente por prescripción legal.

Más información:

  • 010
    Establecimiento: 0,47 €. Coste/minuto: 0,06 €. Tarifado por segundos. IVA incluido.
    Horario: de lunes a domingo de 0 a 24 h.
  • 807 117 700
    Desde fuera del área metropolitana de Barcelona.
    Establecimiento: 0,11 €. Coste/minuto: 0,41 €. Tarifado por segundos. IVA incluido.
    Horario: de lunes a domingo de 0 a 24 h.
  • 900 226 226
    Para pagos con tarjeta bancaria y domiciliación de recibos (llamada gratuita).
    Horario: de lunes a domingo de 8 a 24 h.

Fecha de actualización: 23/01/2012